2012年?duì)I改增在上海試點(diǎn)以來，3年內(nèi)點(diǎn)已擴(kuò)大至全國范圍內(nèi)交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、物流輔助服務(wù)等7個現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)。
“營改增減稅試點(diǎn)效果顯著，但還是要注意不均衡的問題，因?yàn)樾袠I(yè)特征不同，營改增對稅負(fù)影響不均衡。”全國政協(xié)委員傅軍說。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，至2014年底，超過95%的試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來稅負(fù)不同程度的下降。
這意味著，還有4%多稅負(fù)并未下降，甚至有部分上升。這正是傅軍關(guān)注的問題。
2015年元月，國家稅務(wù)總局宣布，營改增范圍擴(kuò)大到不動產(chǎn)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。
對這些政策的效果，要進(jìn)行全面觀察、分析，為政策進(jìn)一步完善打下基礎(chǔ)。
傅軍以自己最為了解的房地產(chǎn)、建筑行業(yè)為例分析說，按目前的情況，營改增擴(kuò)大到房地產(chǎn)、建筑行業(yè)，可能會導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)上升，這就與政策減稅的初衷相違背了。
他分析，根據(jù)測算，如果房地產(chǎn)銷項(xiàng)稅率設(shè)定為11%，土地也允許按11%的稅率抵扣的前提下，營改增后，企業(yè)稅負(fù)與原來5%的營業(yè)稅率大體相當(dāng);如果銷項(xiàng)稅率設(shè)定為17%，營改增后，房地產(chǎn)稅負(fù)則肯定會升高。有關(guān)專家分析，稅負(fù)可能將升高3-5個百分點(diǎn)，達(dá)到8%-10%。
傅軍擔(dān)心還會出現(xiàn)另外一些問題。如，在營改增之前購進(jìn)的房產(chǎn)，如果在營改增之后賣出，因?yàn)闆]有進(jìn)項(xiàng)稅配套抵扣，會造成稅負(fù)大幅攀升。房地產(chǎn)與一般消費(fèi)品相比，金額一般都很大，在無進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況下，稅收負(fù)擔(dān)明顯加重。
還有一種情況，在營改增之前施工的項(xiàng)目或已完工的房產(chǎn)，存貨成本中的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，房產(chǎn)銷售時，銷項(xiàng)稅額又會很大。因房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)周期一般較長，前期承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅也就長期得不到抵扣，占用企業(yè)大量資金。與原來征收營業(yè)稅相比較，營改增后企業(yè)資金壓力會大幅增加。
“對企業(yè)來說，增值稅理論上屬于價外稅;對消費(fèi)者而言，無論是房價還是稅收，購房時都要支付給房地產(chǎn)公司。”傅軍說。
在建筑業(yè)方面，建筑企業(yè)成本中的勞務(wù)支出是大頭，但勞務(wù)費(fèi)用沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。如果不能抵扣，企業(yè)稅負(fù)會增加。建筑企業(yè)在營改增前購買的設(shè)施，如果進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，同樣會導(dǎo)致稅負(fù)上升。
房地產(chǎn)企業(yè)支付建筑企業(yè)工程款通常相對滯后，且一般都會留下5%至20%質(zhì)保金，金額又比較大。營改增之前，建筑企業(yè)墊付的只是工程款，營改增之后，還要墊付進(jìn)項(xiàng)稅。于是，建筑企業(yè)可能拖延支付分包商和材料商的工程款或材料款，進(jìn)而無法取得分包商和材料商開具的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，這些都會加劇企業(yè)資金緊張的局面。
“這些問題有待財政與稅務(wù)部門切實(shí)加以考慮。首要做的是合理設(shè)計增值稅稅率。”傅軍建議，雖然稅率檔次增多，會加大征管難度，但財政部和國家稅務(wù)總局仍應(yīng)從行業(yè)實(shí)際出發(fā)，考慮企業(yè)納稅能力，盡量避免簡單使用一刀切的做法。
傅軍進(jìn)一步建議，充分考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。諸如購買土地的進(jìn)項(xiàng)稅額、營改增前購買成本中的進(jìn)項(xiàng)稅額、營改增前在建項(xiàng)目中的進(jìn)項(xiàng)稅額等，都應(yīng)當(dāng)允許從銷項(xiàng)稅中扣除。
最后，傅軍認(rèn)為應(yīng)該取消土地增值稅。“營改增后，房地產(chǎn)銷售的增值部分已經(jīng)征稅，其中包含了土地增值部分，為避免重復(fù)征稅，土地增值稅應(yīng)當(dāng)取消。”
